龙华股份有限公司(以下简称龙华公司))为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2×15年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 (2)2×15年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为122万元，采用直线法计提折旧。 (3)2×16年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×17年1月1日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在2×17年年初的公允价值为2200万元，2×17年年末的公允价值分别为2400万元。 (5)2×18年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2779.5万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司(包括增值税税额229.5万元)，全部款项已收到并存入银行。 (答案中的金额单位用万元表示。) (1)计算自行建造办公大楼的初始入账成本。 (2)计算龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧的金额。 (3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 (4)编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年末后续计量的有关会计分录。 (5)编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年租金收入的会计分录。 (6)编制龙华公司2×18年处置该项办公大楼的有关会计分录。
（1）自行建造办公大楼的初始入账成本＝1 400＋160＋362＝1 922（万元）（1分） （2）龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧＝（1 922－122）/20＋（1 922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（万元）（1分） （3） 借：投资性房地产——成本 2 200 累计折旧 120 贷：固定资产 1 922 其他综合收益 398（2分） （4） 借：投资性房地产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200（1分） （5） 借：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?283.4 贷：其他业务收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 260 应交税费——应交增值税（销项税额） 23.4（2分） （6）处置时的会计分录为： 借：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2 779.5 贷：其他业务收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 550 应交税费——应交增值税（销项税额）229.5（1分） 借：其他业务成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 802 公允价值变动损益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 其他综合收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 398 贷：投资性房地产——成本 ? ? ? ? ? ? ?2 200 ——公允价值变动 200（2分）
