某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税烟丝30万元，本期外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额34万元；支付本期外购烟丝运输费用5万元，税额0.55万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票； (2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予价外补贴，收购发票上注明收购价款240万元；另外，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上注明运费12万元、税额1.32万元。 (3)本月生产甲类卷烟领用库存烟丝210万元。 (4)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价1.5万元，共计应收含税销售额702万元。另外，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上，注明支付运费14万元、税额1.54万元。 (5)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入5.265万元，已向对方开具了普通发票。 (6)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价0.702万元并开具普通发票，共计取得含税销售额14.04万元。 (7)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (8)出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入4.212万元。(其他相关资料：烟叶税税率20%，烟丝消费税税率30%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的专用发票均已通过认证)
(1)外购烟丝进项税额=34+0.55=34.55(万元) (2)外购烟叶进项税额=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32=42.504(万元) (3)允许扣除领用烟丝已纳消费税=210×30%=63(万元) (4)销售甲类卷烟销项税额=702÷(1+17%)×17%=102(万元) 销售甲类卷烟进项税额=1.54(万元) 销售甲类卷烟应纳消费税=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000=342(万元) (5)取得延期付款补贴收入销项税额=5.265÷(1+17%)×17%=0.765(万元)取得延期付款补贴收入消费税=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(万元) (6)销售给职工甲类卷烟销项税额=1.5×20×17%=5.1(万元) 销售甲类卷烟应纳消费税=1.5×20×56%+20×150÷10000=17.1(万元) (7)烟叶变质进项税额转出=42.504÷120×3.5=1.24(万元) (8)出租汽车销项税额=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(万元) 应纳增值税=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24=31.123(万元)应纳消费税=342+17.1-63+2.52=298.62(万元)
